2019年起工薪族月应缴个税如何计算？

一、先弄清几个概念

1、应纳税所得额=居民年度收入额－费用－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除

其中，工资、薪金所得时：居民年度收入额=工资、薪金所得

其中，劳务报酬所得、特许权使用费所得时：居民年度收入额=所得额×（1－20%）

其中，稿酬所得时：居民年度收入额=所得额×（1－20%）×70%

2、居民年度收入额，年度是指公历1月1日至12月31日，该四类收入类型收入合计，需要注意的是非居民个人的计算方式与以上有区别。

3、费用，现行新标准为六万元/年（5000元/月），即通常我们理解的扣除额数，也是这次法律修订修改的内容。

4、专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

5、专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

6、累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入—累计免税收入—累计减除费用-累计专项扣除—累计专项附加扣除—累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率—速算扣除数)—累计减免税额—累计已预扣预缴税额

二、举例说明

一般工薪族只有工资所得，假设小王是独生子女，每月工资25000元，每月个人承担的社保和公积金为4500元，有一个女儿在读幼儿园，房贷每月2000多，还有年满60岁的父母需要赡养，那小王从2019年1月开始如何缴税呢？

2019年1月应缴个税：

应纳税所得额=25000（月工资）—5000（费用）—4500（社保、公积金）—1000（子女教育费专项附加扣除）—1000（房贷利息专项扣除）—2000元（赡养费专项扣除）=11500元，对应个人所得税预扣率表一，税率为3%，速算扣除数为0，

1月应缴个税为11500*3%=345元

1月实发工资应为25000-4500-345=20155元

2019年2月应缴个税：

应纳税所得额为11500*2=23000元，对应个税预扣率表，税率为3%，速算扣除数为0，

2月应缴个税为23000*3%—345元=345元

2月实发工资为25000-4500-345=20155元

2019年3月应缴个税：

应纳税所得额为11500*3=34500元，对应个税预扣率表，税率为3%，速算扣除数为0，

3月应缴个税为34500*3%-345-345=345元

3月实发工资为25000-4500-345=20155元

注：因为前3个月累计应纳个税所得额都没有超过个税预扣率表的1级36000元，使用税率一样，速算扣除数为零，每个月应缴个税和实发工资也一样。

2019年4月应缴个税：

应纳税所得额为11500*4=46000元，对应个税预扣率表一，税率为10%，速算扣除数2520元，则

4月应缴个税为46000*10%-2520-345*3=1045元

4月实发工资为25000-4500-1045=19455元

注：因为到4月份，累计应纳税所得额达到个税预扣率表的2级，对应税率和速算扣除数有变化，所以应缴4月应缴个税和前3个月不一样。

2019年5月应缴个税：

应纳税所得额为11500*5=57500元，还在个税预扣率表的2级，税率为10%，速算扣除数2520元，则

5月应缴个税为57500*10%-2520-345*3-1045=1150元

5月份实发工资为25000-4500-1150=19350元

注：4月和5月应缴个税和实发工资并不一样，因为虽然对应税率和速算扣除数一样，但计算出来的金额并不一样，请大家注意。

2019年6-11月每月应缴个税均为1150元，计算过程略。

 计算一下2019年12月应缴个税：

应纳税所得额=11500*12=138000，还是在个税预扣率表的2级，税率还是10%，速算扣除数为2520元，则

12月应缴个税为138000*10%-2520-已预缴个税额=13800-2520-10130=1150元

2019年全年缴纳个税合计为11280元，和全年薪资应纳税额相等。

注：累积预扣法引入个税计算，对于工薪阶层而言，预扣预缴的税款基本上与年度应纳税款相等，无需再办理自行纳税申报、汇算清缴。

这样年初累计收入较少，适用较低的预扣率；随着时间推移，累计收入不断增加，预扣率随之提高，到年底12个月收入累计汇总为全年收入，预扣率与实际税率相一致。这是从按月计税转为按年综合计税，必然带来的变化，跟之前按月计税很不一样。

　 对于每月收入均衡的工薪阶层，相较于按月均衡纳税，这样年初税款少，到年底逐渐补齐，但月度累计税款与年度应纳税款是一致的，纳税人能享有货币的时间价值。

附：个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）