未申报收入相应的支出可以补扣吗？

一、案情介绍

某文化传播有限公司2010年年中开业，查账征收所得税，2010全年办公室租金6万元。全年收入30万元多，但只对3万多元收入开具了税务发票，另27万元都是开具的收据。公司平均有12个员工，工资按月发放。但是，每月并没有申报个税和作为工资支出在季度所得税申报表中填写。2011年3月，因有人向税务稽查所举报该公司偷税漏税，2011年4月，税务稽查科到该公司稽查，发现有几本收据已开具却未开具发票，在询问法定代表人和相关负责人后，于2011年6月告知应补缴营业税1.35万元，应补缴所得税5.25万元（只是对房屋租金进行了扣除），并处应缴未缴税款1倍的罚款，全部加起来13万元多【（1.35＋5.25）×2】。

法定代表人指出还应该扣除2010年未申报的员工工资支出24万元，但是，稽查人员不予认可，并一再强调所得税汇算清缴时期已过，工资支出不能作为成本抵扣收入。法定代表人无法理解并咨询本律师。

二、案件处理结果

本律师询问税务稽查员，为何成本只能包括房租，而不能包括实际支出的工资，并要求拿出法规依据。税务稽查员翻书未果，于是同意将2010年实际支出工资作为成本抵冲收入，但要补缴应扣个税，并对单位应扣未扣个税处以1倍罚款。未申报收入扣除实际发放工资、房租支出后应纳税所得额为负3万多，可用之后年度利润弥补。

应缴个税6200元，因为大部分员工已经离职并无法联系，实际追缴个税1000多元，对单位罚款6200元。另外根据《税收征管法》第64条第一款的规定，再对公司因为没有如实申报收入处以8000元的罚款。这样全部加起来公司将因为这个事件支付4万元多【1.35×2＋0.8＋0.62＋0.1】，比工资可扣除之前少支出9万元。

三、财税律师评析

本案并不复杂，争议就是未申报收入，在补缴所得税时，相关支出是否可以补报。

根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

再根据《企业所得税法实施条例》第九条的规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

《企业所得税法实施条例》第34条明确规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

稽查所只要求公司对未申报收入进行补申报，却不允许对与收入相关的工资支出进行抵扣，不符合上述规定。这个案子如果不是财税律师介入，可能就按照13万多元补缴税款，支付罚款了。